Overzicht wijzigingen Belastingplan 2008 en Overige Fiscale Maatregelen 2008 deel I

 

Op 22 november 2007 heeft de Tweede Kamer de wetsvoorstellen BP 2008 en OFM 2008 aangenomen. Naar verwachting zal de Eerste Kamer de wetsvoorstellen aannemen. De voorgestelde maatregelen treden in werking vanaf 1 januari 2008, tenzij anders aangegeven. Hieronder volgt een selectie van de voorgestelde maatregelen. Zie ook deel II van dit netnieuwsbericht.

 

Dga en zijn loon

Uitstel einde inhoudingsplicht
Vanaf 1 januari 2008 zou de bv van de niet-verzekeringsplichtige dga niet langer inhoudingsplichtig zijn voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen. De invoering van deze maatregel is een jaar uitgesteld. Voor alle dga’s die loon genieten uit hun bv moet de bv dus in 2008 loonaangifte doen.

Uitstel wijziging doorbetaaldloonregeling
Veel dga’s ontvangen hun loon vanuit één bv. Door een wijziging van de doorbetaaldloonregeling is echter al vanaf 1 januari 2006 iedere bv waarvoor de dga werkzaamheden verricht, zelfstandig inhoudingsplichtig. Vanwege de vervelende praktische gevolgen van deze maatregel, kan echter tot 1 januari 2009 de bestaande praktijk worden voortgezet (verlonen vanuit één bv). Wel moet de bv waarbij de dga verzekeringsplichtig is de premies werknemersverzekeringen afdragen.

Verlaagd tarief inkomensafhankelijke bijdrage ZVW
Voor de bv van de niet-verzekeringsplichtige vervalt de verplichting om de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW te vergoeden. Voor deze dga’s geldt vanaf 1 januari 2008 het verlaagde tarief van 5,1% voor de inkomensafhankelijke bijdrage. Wel moet de bv de inkomensafhankelijke bijdrage inhouden en afdragen. Voor dga’s die verzekeringsplichtig zijn voor de werknemersverzekeringen wijzigt de systematiek niet ten opzichte van 2007. De bv moet de normale inkomensafhankelijke bijdrage (7,2%) vergoeden, inhouden en afdragen. Naast de tarieven, wordt in 2008 ook het maximale bijdrage-inkomen verhoogd naar € 31.231.

Hoger eigenwoningforfait voor dure woningen

Voor woningen met een woz-waarde van meer dan € 1.000.000 wordt het eigenwoningforfait vanaf 2010 in zeven stappen verhoogd van 0,55% (2009) tot 2,35% (2016). Vanaf 2009 vervalt bovendien het maximum van € 9.300 (2008).

Beperking fiscale stimulans pensioenopbouw

Vanaf 1 januari 2009 geldt de omkeerregel niet meer voor pensioen over een salaris van meer dan € 185.000. Werkgevers kunnen de premies voor dat gedeelte van de pensioenopbouw dan niet meer onbelast vergoeden en werknemers kunnen de eigen bijdrage voor dat gedeelte van de pensioenopbouw niet als eigen bijdrage in aftrek brengen op hun loon. Eind 2008 zal de regering echter vermoedelijk voorstellen de maatregel te vervangen door maatregelen die meer gericht zijn op excessieve beloningsbestanddelen.

Aftrek buitengewone uitgaven afgeschaft

Vanaf 1 januari 2009 zijn buitengewone uitgaven niet meer aftrekbaar. In plaats daarvan komt er een gemeentelijke voorziening voor ziektekosten, die zal worden opgenomen in de Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo). In 2008 wordt de aftrek voor buitengewone uitgaven beperkt: de nominale premie en de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW zijn niet meer aftrekbaar. Vanaf 1 januari 2009 vervalt ook de mogelijkheid voor de werkgever om een vrijgestelde vergoeding te geven voor kosten van ziekte, invaliditeit en bevalling.

Wijzigingen in heffingskortingen ter stimulering van werk

De uitbetaling van de algemene heffingskorting aan niet-werkende partners wordt vanaf 1 januari 2009 in 15 jaar geleidelijk afgebouwd naar nihil. Ook wordt de arbeidskorting verhoogd voor inkomens tot ongeveer € 40.000.   Minder belasting voor energiezuinige auto’s De volgende maatregelen voor auto’s worden van kracht:

• Voor de ‘auto van de zaak’ die privé gebruikt wordt, gaat de bijtelling vanaf 1 januari 2008 omhoog van 22% naar 25%. Voor zeer zuinige auto's van de zaak wordt de bijtelling verlaagd naar 14%. Zeer zuinig wil zeggen maximaal 95 gram CO₂-uitstoot per kilometer (dieselmotor) respectievelijk maximaal 110 gram CO₂-uitstoot per kilometer (benzinemotor);
• De MRB wordt gehalveerd voor deze zeer zuinige auto’s. De maatregel gaat in op 1 februari 2008;
• De BPM-bonus voor energiezuinige auto’s (energieklasse A en B) wordt verhoogd (A: tot € 1.400). Ook de malus voor energie-onzuinige auto’s (energieklasses D t/m G) wordt verhoogd (G: € 1.600). De maatregel gaat in op 1 februari 2008;
• Voor zeer onzuinige auto's wordt een CO₂-toeslag ingevoerd. De toeslag bedraagt € 110 per gram CO₂-uitstoot boven 232 gram per kilometer (benzineauto's) respectievelijk 192 gram per kilometer (dieselauto’s). Bestelauto's zijn uitgezonderd van deze maatregel. De maatregel gaat in op 1 februari 2008;
• Voor dieselpersonenauto's wordt een BPM-differentiatie naar uitstoot van fijnstof ingevoerd. Zo wil het kabinet de aanschaf van schone dieselauto's bevorderen. Een dieselauto met een uitstoot van 0 mg/km krijgt een BPM-korting van € 900. Met elke mg/km meer zal de korting met € 200 afnemen. Dit kan ook tot een toeslag leiden. De maatregel gaat in op 1 februari 2008;
• De bestaande extra BPM-korting voor de aanschaf van een hybride auto wordt enigszins verlaagd. Wel wordt de termijn van de maatregel verlengd tot 1 juli 2013 (uitsluitend batterij, brandstofcel of waterstof) c.q. 1 juli 2010 (hybride, energie-klasse A of B, piekvermogen elektromoter 15% van het piekvermogen brandstofmotor). De maatregel gaat in op 1 februari 2008.

Verlaging vennootschapsbelastingtarief

Het Vpb-tarief over een belastbaar bedrag tot € 200.000 wordt verlaagd. De tarieftabel wordt als volgt:

Belastbaar bedrag (€)	Vpb-tarief
0 - 40.000	20%
40.000 - 200.000	23%
200.000 - e.v.	25,5%

© College Belastingadviseurs

---